VAT in the Digital Age: road to 2028

L’8 dicembre 2022 è stato presentato dalla Commissione Europea il pacchetto di misure “VAT in the Digital Age (ViDA)” al fine di modernizzare la disciplina comunitaria sull’IVA, ormai sedentaria da diversi anni, in modo da aiutare gli Stati Membri a far fronte ai fenomeni evasivi ed elusivi, facilitare gli adempimenti fiscali per le aziende che effettuano cessioni intracomunitarie e renderla adatta a regolamentare le nuove tecnologie e i relativi impatti sull’economia e sulla società.

VIDA: COSA CAMBIERA?

Per rendere possibile quanto sopra, il ViDA mira a modificare i seguenti atti normativi:

• Direttiva n. 2006/112/CE;
• Regolamento n. 2011/282/UE;
• Regolamento n. 2010/904/UE.

I cambiamenti verteranno su tre aree:

• Fatturazione elettronica e obblighi dichiarativi IVA (Digital Reporting Requirements);
• Registrazione IVA unica nell’Unione Europea;
• Piattaforme digitali.

FATTURAZIONE ELETTRONICA E OBBLIGHI DICHIARATIVI IVA (DIGITAL REPORTING REQUIREMENTS)

Il primo cambiamento in questo campo prevede l’abolizione dell’articolo 232 della direttiva IVA che rende necessaria l’autorizzazione da parte dell’EU per l’introduzione dell’obbligo di fatturazione elettronica. A partire dal 2024 ogni Stato sarà libero di imporre quest’obbligo usando i formati di fatturazione elettronica europei, previsti della Direttiva 2014/55/EU (in Italia, il Sistema di Interscambio è già in grado di gestire le fatture conformi agli standard europei).

A partire dal 2028 tutti gli Stati membri dovranno implementare la fatturazione elettronica come sistema ordinario di fatturazione utilizzando sempre i formati europei previsti dalla Direttiva 2014/55/EU. Ai vari Stati sarà concesso di valutare delle deroghe per determinate operazioni, fatta eccezione per le transizioni intra-UE che dovranno, inoltre, essere emesse entro i 2 giorni lavorativi successivi e non più entro i 45 ora previsti (modifica della direttiva n. 2006/112/CE). Sempre a partire dal 2028, all’intero di una fattura verranno aggiunti nuovi campi obbligatori come il codice IBAN del fornitore e il numero della fattura originale in case di note di credito.

Per quanto riguarda gli obblighi dichiarativi, a partire dal 2028, verranno aboliti gli elenchi “Intrastat” e saranno sostituiti da un obbligo di comunicazione analitico (e non più aggregato) delle operazioni, le quali saranno trasmesse ad un database centrale “Central VIES”, supervisionato e aggiornato dalla Commissione Europea.

REGISTRAZIONE IVA UNICA NELL’UNIONE EUROPEA

L’ultimo tema del pacchetto di modifiche proposto dalla Commissione Europea prevede l’eliminazione della necessità di disporre di diverse partite IVA negli Stati dell’Unione Europea. Per rendere questo possibile sono necessarie tre modifiche all’attuale legislazione:

• Imposizione del reverse charge (inversione contabile) a tutte le operazioni rilevanti ai fini IVA nel caso in cui il fornitore non sia ivi stabilito e il cliente abbia una partita IVA;
• Aumento dell’applicazione dei sistemi di assolvimento dell’imposta: One-Stop Shop (OSS) e Import One-Stop shop (IOSS);
• Modifica dell’attuale sistema che prevede la rilevanza ai fini IVA del trasferimento di beni che rimangono di proprietà, da una Stato membro a un altro, in un regime di comunicazione allo Stato destinatario dei trasferimenti effettuati, annullando la necessità di indentificarsi ai fini IVA.